李雪梅

2019年實施更大規模的減稅降費政策，是黨中央、國務院應對復雜經濟形勢、深化供給側結構性改革作出的重大決策部署，對減輕企業負擔、激發微觀主體活力、提振各方信心、穩定市場預期、促進經濟持續健康發展和社會穩定，有非常重大的實際意義。石化產業資源資金技術密集，產業關聯度高，經濟總量大，研究減稅降費政策對石化企業的影響及如何更有效、更規范地享受稅收優惠政策帶來的減稅成果和經濟效益，對深入推進減稅降費工作，促進產業升級和拉動經濟增長具有重要作用。

新一輪減稅降費政策的背景及特點

2018年以來，全球主要經濟體增長放緩，貿易保護主義逐漸抬頭，全球經濟遇到的風險和困難逐步增多。減稅降費與稅制改革成為我國的稅務焦點。下調增值稅稅率、加大所得稅優惠、上調個稅起征點的同時增加專項附加扣除……一系列減稅降費政策已密集實施，特別是深化增值稅改革和個稅法修訂，被視為稅制改革的重大跨越，全國企業和個人減負總規模超過預計的1.1萬億元，達到1.3萬多億元，減稅效果明顯。由于我國稅制改革還處在不斷推進的階段，為企業謀取減稅紅利任務仍然限巨。因此，2019年全國兩會期間，李克強總理在《政府工作報告》中提出實施更大規模減稅降費具體措施。從出臺的新政策來看，無論是增值稅率的下調、企業所得稅前扣除限額的提升及扣除憑證管理的優化，還是小型微利企業所得稅優惠范圍的擴大、印花稅的減免，都將使眾多企業大受益，降稅減負總規模將首次突破 2 萬億元，保守估計會比2018增長 53.8%，足見其對社會經濟發展的巨大推動作用。

本次減稅降費政策主要有兩個特點：一是普惠性的特點，適用對象包括所有行業，突破了以往特定行業的局限，政策改革的規模大，涉及面廣。二是結構性特點，重點降低制造業和小微企業稅收負擔，支持實體經濟發展。此次降稅降費政策向二者適度傾斜，降低了小微企業、制造企業及工薪階層的負擔，幫助企業節約更多的人力資源成本，從而有助于更好的解決就業問題，有效擴大內需，促進經濟、社會向好發展。

新一輪減稅降費政策對石化企業的影響

對石化企業而言，隨著增值稅率的降低，并考慮到和進項稅相抵，將一定程度上提高企業盈利能力，為石化企業特別是煉化企業帶來巨大實惠，化工上游生產企業將是最大受益者。通過減稅降費，也有助于上游生產企業釋放經營活力，促進加大技術研發投入，增強企業參與國際競爭能力。如石化企業可不斷加強新產品和專用料研發，提高產品競爭力，規避通用料過剩帶來的競爭壓力。從中間環節來看，增值稅降低將進一步提升化工市場參與活躍度。減稅后化工貿易商盈利水平增加、現金流會更加充裕，參與市場積極性將更強。同時，增值稅降低，下游制造業資金面趨向寬松，有利于緩解下游制造業受環保等因素影響處于較為低迷的狀態，市場氛圍或逐步向好。

茂名石化作為中國石化的大型煉化企業，受惠于降稅率稅收政策釋放的紅利，減稅效果明顯。2018年5月1日起國家降低增值稅率，國內增值稅減少1.64億元，出口免抵調庫額減少0.17億元，兩項合計減少增值稅1.81億元，減稅幅度達到4%。2019年4月1日起，國家實施更大規模減稅降費政策后，深化增值稅改革力度更為明顯，以2019年5～12月申報期計算，茂名石化國內增值稅減少3.5億元，出口免抵調庫額減少0.97億元，兩項合計減少增值稅4.47億元，減稅幅度達到16%。

如何促使新一輪減稅降費政策紅利落地

新一輪的減稅降費政策對廣大企業是一次難得的發展機遇，如何采取行之有效的措施抓住歷史發展的機遇，促使新一輪減稅降費政策紅利落地，促進企業發展？

關注減稅降費政策的變化性。目前對石化企業有較大影響的稅收優惠政策有：資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策等；鼓勵石油石化企業加大設備改造投入的采購專項設備抵免所得稅政策，鼓勵企業加大研發投入的研發費加計扣除政策；鼓勵石油石化企業發展循環經濟的資源綜合利用政策；鼓勵企業提升整體技術管理水平的高新技術企業政策；鼓勵企業在適合崗位安置殘疾人的工資加計扣除政策等。要時刻關注這些政策的變化趨勢和內容，并調整納稅方案，確保應享盡享國家稅收優惠。

關注減稅降費政策的戰略性和整體性。一是運用減稅降費政策時不能將眼光局限于某一時期的稅負降低，否則可能對企業長遠發展帶來不利的影響。當企業選擇是否要進入某個市場時，更多的應當是考慮這個市場的發展潛力，而非稅收優惠政策。如果企業因為過多考慮短期的稅收負擔，而失去了發展良機，從而使得企業整體戰略目標不能實現，這樣的選擇得不償失。二是納稅并不是越少越好，而需要考慮企業整體的經濟利益。企業在經營過程中所關注的不僅是涉稅利益，還涉及非稅利益，例如環境利益、政治利益、結構經濟利益、規模經濟利益、廣告經濟利益等，這就要求財務管理者要充分考慮資金時間價值等，把同一納稅方案中的不同時期、不同納稅方案的稅收負擔折合成現值來進行比較，同時注重其他非稅因素的影響。

關注減稅降費政策的風險性。企業稅務管理人員在判斷某項減稅降費政策是否適用于本企業時，往往具有一定的主觀性，因此在運用減稅降費政策過程中要關注其風險性：一是適用稅種稅目錯誤。由于石化企業涉及的稅種、稅目比較多，而其產品細分度高，導致適用稅種稅目容易產生差錯，由于企業規模大，在各項涉稅優惠審批中容易出現差錯。二是稅收優惠項目計算錯誤。石化企業規模大，技術更新比較快，國家對此有一系列的優惠政策，如研發費加計扣除、采購專項設備抵免所得稅等。石化企業稅收優惠涉及的金額和憑證量較大，同時由于其內部管理層次較多，可能導致一些優惠項目適用錯誤或者重復申報。

關注科學的稅收籌劃。稅收籌劃主要是指在國家稅收法律法規框架內，將不同企業的稅務問題預先安排與籌劃，以減少納稅成本，進而實現企業發展的最大化。稅收籌劃的關鍵是要與業務深度融合，充分研究各項稅收政策，參與業務源頭和過程管理，通過事前籌劃、事中控制創造稅務管理價值，切實盡享國家減稅降費紅利。一要關注增值稅稅收籌劃。深化增值稅改革是2019年實施更大規模減稅降費工作的重頭戲，是深化供給側結構性改革的重要舉措。除了用好用足資源綜合利用產品及勞務如硫黃、二氧化碳產品、污水處理勞務、工業廢氣處理勞務增值稅即征即退政策外，還要積級向財政部、國家稅務總局等相關部門爭取增加燃料油、石蠟、石油焦、基礎油、瀝青等石油石化產品出口全額享受免抵退稅政策。二要關注所得稅稅收籌劃。隨著集團公司進一步強化凈利潤考核，對所得稅管理提出更高要求，要深入挖掘稅收優惠增長點，除了對專用設備資料的準備、設備參數的計算、設備轉固定資產憑證的處理、目錄更新過渡的適用，以及研發機構的設置、研發人員的工資、研發成果的應用等事項進行精心周密的安排，最大限度加大企業技術研究開發費加計扣除及專用設備抵免企業所得稅額外，還要認真研究落實綜合利用資源生產銷售熱能、蒸汽凝液、回用污水和脫硫石膏等符合國家產業政策規定的產品，以享受減計收入90%的優惠政策。此外，國家允許石油石化行業符合條件的固定資產加速折舊，目前股份公司已開展500萬元以上固定資產稅務加速折舊，石化企業可以根據戰略需求和固定資產適用情況，盡量選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，進一步降低所得稅稅負，提升凈利潤水平。

從長期看，實施大規模減稅降費政策，著眼于“放水養魚”，增強發展后勁，對促進經濟增長、涵養稅源及高質量可持續財政具有重大的意義。石化企業應抓住機遇，加強國家減稅降費政策的研究，積極落實政策，確保應享盡享，為企業持續發展提供助力。

（作者系茂名石化總會計師）